LƯU Ý:
·
Nếu
không muốn khấu trừ 10%
thì DN yêu cầu cá nhân làm bản cam kết 02/CK-TNCN.
·
Điều
kiện làm cam kết 02 đối với hợp đồng thời vụ, thử việc là
cá nhân đó:
- Phải có MST cá nhân tại thời điểm làm cam kết 02.
- Có thu nhập duy nhất tại 1 nơi. (Nếu có thu nhập
tại 2 nơi thì không được làm cam kết 02 mà phải khấu trừ 10%)
"Căn cứ quy định trên, trường hợp các cá nhân ký hợp
đồng với đơn vị dưới 03 tháng, trong năm dương lịch trước khi vào đơn vị những
cá nhân này đã đi làm ở nơi khác và có thu nhập tại những nơi này, đã có mã số
thuế cá nhân thì các cá nhân này không thuộc diện làm cam kết; Công ty
thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng mức trả thu nhập từ hai
triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính."
(Trích
Công văn 53094/CT-TTHT của Cục thuế TP Hà Nội ngày 12/8/2016)
- Và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau
khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
1. Cách tính thuế TNCN đối
với hợp đồng thử việc, khoán việc:
Theo Công văn 3421/CT-HTr ngày 20/01/2016 của Cục
thuế TP Hà Nội:
- Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động thử việc, hợp đồng
khoán dịch vụ dưới ba (03) tháng có tổng mức thu nhập từ hai triệu
(2.000.000) đồng/lần trở lên thì công ty thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10%
trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
- Trường hợp, cá nhân ký hợp đồng lao động thử việc, hợp
đồng khoán dịch vụ dưới ba (03) tháng chỉ có duy nhất 1 nguồn thu nhập thuộc
đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu
nhập chịu thuế không vượt quá 108.000.000 đồng thì cá nhân lao động đó làm bản
cam kết 02/CK-TNCN (Thông tư
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015) để làm căn cứ tạm thời không khấu trừ
thuế TNCN. Cá nhân lao động phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm
cam kết.
- Đối với cá nhân lao động đã làm bản cam kết 02/CK-TNCN
nhưng tổng mức thu nhập thực tế trong năm trên 108.000.000 đồng thì cá nhân đó
phải chịu trách nhiệm theo quy định của Luật quản lý thuế.
Theo Công văn số 5189/CT-TTHT ngày 2/6/2017 của Cục Thuế TP.
HCM về thuế TNCN:
Trường hợp Công ty chấm dứt hợp đồng lao động với người lao
động có hợp đồng lao động trên 3 tháng vào ngày 31/03/2017, Công ty chi trả
tiền lương tháng 03/2017 của người lao động vào ngày 10/04/2017 thì thực hiện
khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Trường hợp người lao động ký hợp đồng thử việc với Công ty
dưới 3 tháng (từ ngày 06/02/2017 đến 05/04/2017) và vào ngày 06/04/2017 Công ty
ký hợp đồng lao động chính thức 1 năm với người lao động. Khi chi trả tiền
lương tháng 03/2017 vào ngày 10/04/2017 (đã ký hợp đồng chính thức), Công ty
tính khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Theo Công văn 54155/CT-TTHT ngày 02 tháng 8 năm
2018 của cục thuế Hà Nội:
"Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ký Hợp
đồng thử việc với người lao động:
Trường
hợp sau khi kết thúc Hợp đồng
thử việc trên, Công ty ký Hợp
đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên với người lao động thì Công ty có
trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu
thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người lao động tính cả thời
gian thử việc.
Trường
hợp sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty không ký Hợp đồng lao động với người lao
động thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN
theo tỷ lệ 10% đối với khoản thu nhập của người lao động trong thời gian
thử việc từ 02 triệu trở lên trước khi chi trả.
Trường
hợp trong năm quyết toán thuế người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối
tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu
thuế của người lao động sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì
người lao động làm cam kết theo mẫu số 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính gửi Công ty. Căn cứ vào cam kết
của người lao động, Công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% khi
chi trả thu nhập cho người lao động.
Người
lao động phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung cam kết của mình và
phải có mã số thuế tại thời điểm cam kết, trường hợp phát hiện có sự gian lận
sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế."
2. Cách tính thuế TNCN đối
với hợp đồng giao khoán:
Căn cứ công văn số 2547/TCT-TNCN ngày 12/6/2017 của Tổng cục
Thuế về chính sách thuế TNCN đối với hợp đồng nhân công thuê ngoài:
Trường
hợp của Công ty theo trình bày, hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, nhận thầu
thi công các hạng mục công trình cho khách hàng. Một số phần công việc thi công
Công ty giao khoán cho cá nhân không đăng ký kinh doanh thực hiện theo hợp
đồng ký kết giao khoán nhân công (không bao thầu nguyên vật liệu và Công ty
chịu thuế TNCN) thì khoản chi phí này (bao gồm số thuế TNCN Công ty nộp thay cá
nhân là 10% trên giá trị hợp đồng).
Theo Công văn 2547/TCT-TNCN của Tổng cục thuế ngày
12/06/2017:
Căn
cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng với cá nhân không
có đăng ký kinh doanh để thi công lắp đặt đường ống, duy tu, sửa chữa
các công trình cấp thoát nước, chăm sóc cây xanh, xây dựng cầu đường ... thì
thu nhập mà cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế theo quy định về tiền lương,
tiền công.
Công
ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước
khi chi trả cho cá nhân, không phân biệt cá nhân là đại diện cho nhóm
cá nhân.
Cục
Thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân đối với trường hợp này.
Doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN phải
cấp chứng từ khấu trừ thuế:
Khi
DN trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế đối với lao động thời vụ, ký hợp
đồng dưới 3 tháng phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị
khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần
khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.. (Theo mẫu số 17/TNCN).