Câu 1: Doanh nghiệp thực hiện dự án
trong nhiều năm, đã hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên sau đó dự án không thể hoàn thành
và ngừng hoạt động thì thuế GTGT đã hoàn có phải trả lại hay không?
Công văn 2758/TCT-DNL ngày 08-07-2015
Dự án thủy điện Nậm Sài, Huyện Sapa, tỉnh Lào
Cai do Công ty Điện lực Lào Cai thực hiện từ năm 2009-2013 và đã được hoàn thuế
GTGT đầu vào cho dự án đầu tư theo quy định của pháp luật nhưng Dự án đã bị dừng
triển khai chấm dứt hoạt động dự án theo Quyết định số 2235/QĐ-UBND ngày
26/8/2013 của UBND tỉnh Lào Cai, không phát sinh số thuế GTGT đầu ra
của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì Công ty Điện lực Lào Cai
phải nộp lại số thuế đã được hoàn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp phát sinh
bán tài sản chịu thuế GTGT của Dự án thì không phải điều chỉnh nộp lại số thuế
GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra.
Câu 2: Hàng hóa điều chuyển nội bộ giữa
các chi nhánh hạch toán phụ thuộc (chi nhánh vừa sản xuất hàng để bán vừa nhận
hàng từ chi nhánh khác để bán), Công ty đã xuất hóa đơn nhưng không có chứng từ
thanh toán qua ngân hàng:
- Có xem là hình thức mua bán giữa các
chi nhánh không?
- Không có chứng từ thanh toán qua NH
cho những hóa đơn này thì phải có thủ tục gì?
Theo Công văn số 234/TCT-KK ngày 17/01/2014 của Tổng Cục thuế:
“Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc
như các chi nhánh, cửa hàng khác ở địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với
nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng,
căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa
chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê
khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm
theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy
định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ
Trường hợp Công ty xuất hàng hóa cho các đơn vị trực
thuộc để bán hoặc các đơn vị trực thuộc xuất bán hàng hóa cho nhau hoặc các đơn
vị trực thuộc xuất hàng hóa về lại Công ty không làm phát sinh doanh thu thì được
lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ nêu trên. Trường hợp xuất
điều chuyển mà có phát sinh doanh thu thì phải lập hóa đơn GTGT và kê
khai, nộp thuế theo quy định hiện hành.”
Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty điều chuyển hàng hóa nội
bộ giữa các chi nhánh hạch toán phụ thuộc không làm phát sinh doanh thu thì có
thể lựa chọn dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để không phải kê khai
thuế GTGT. Nếu Công ty lựa chọn dùng hóa đơn GTGT thì phải kê khai nộp thuế
GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau và bắt buộc phải có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với
đơn vị nhận hàng hóa.