MỘT SỐ ĐIỂM ĐÁNG LƯU Ý TRONG DỰ THẢO LUẬT THUẾ TNDN
(SỬA ĐỔI)
Ngày 07/06/2024 Bộ Tài chính có Công văn số
5949/BTC-CST lấy ý kiến về hồ sơ dự án Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi).
Dự án này dự kiến sẽ được Quốc hội cho ý kiến tại kỳ họp thứ 8 (tháng 10/2024)
và đưa dự án Luật thuế TNDN (sửa đổi) vào chương trình thông qua tại kỳ họp thứ
9 (tháng 5/2025) Quốc hội Khoá XV. Trong dự thảo Luật thuế TNDN (sửa đổi) có một
số điểm đáng lưu ý như sau:
1. Người
nộp thuế và thu nhập chịu thuế
§
Bổ sung quy định doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế
TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu là người nộp thuế
TNDN;
§
Bổ sung thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp nước
ngoài nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam từ hoạt động cung ứng dịch vụ, cung cấp
và phân phối hàng hoá (kể cả hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ theo các hình
thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng công nghệ số), cho
vay vốn, tiền bản quyền cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc cho tổ chức, cá nhân
nước ngoài đang kinh doanh tại Việt Nam hoặc từ chuyển nhượng vốn, dự án đầu
tư, quyền góp vốn, quyền tham gia các dự án đầu tư, quyền thăm dò, khai thác,
chế biến tài nguyên khoáng sản tại Việt Nam.
2.
Làm rõ thu nhập chịu thuế tại
Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt
Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh
3.
Sửa đổi quy định về xác định chi phí không
được trừ
§
Bổ sung quy định không được trừ đối với các khoản chi cho
các hoạt động không phù hợp với quy định của pháp luật chuyên ngành;
§
Sửa đổi quy định về việc không được tính vào chi phí được
trừ phần chi trả lãi tiền vay vốn sản suất, kinh doanh của đối tượng không phải
tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế, cụ thể sửa đổi cụm từ “vượt 150% mức lãi
suất cơ bản của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay” thành “vượt
quá 20%/năm của khoản tiền vay”.
4. Bổ
sung mức thuế suất áp dụng đối với doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ: thuế
suất 15% được áp dụng doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề không
quá 3 tỷ đồng, và áp dụng thuế suất 17% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu nằm
trước liền kề từ 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.
5. Ưu
đãi thuế TNDN
§
Bổ sung các ngành nghề như sản xuất, lắp ráp ô tô, trung
tâm nghiên cứu và phát triển;
§
Loại bỏ khu công nghiệp ra khỏi địa bàn hưởng ưu đãi.
6.
Làm rõ quy định chuyển lỗ bằng
cách sửa quy định “Thời gian được chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ
năm tiếp theo năm phát sinh lỗ” thành “Thời gian được chuyển lỗ tính liên
tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ”.