afac.com.vn; kiem toan; audit; ke toan; accounting; thue; tax; tham dinh gia; afa , afac.com.vn; kiem toan; audit; ke toan; accounting; thue; tax; tham dinh gia; afa

MỨC PHẠT CHẬM NỘP TIỀN THUẾ HIỆN HÀNH

Hiện nay, mức xử phạt nộp chậm tiền thuế đang được quy định Tại Khoản 3 Điều 3 Luật số 106/2016/QH13 (sửa đổi Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 21/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13), cụ thể như sau:

Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo mức bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

Đối với các Khoản nợ tiền thuế phát sinh trước ngày 01 tháng 7 năm 2016 mà người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách nhà nước, kể cả Khoản tiền nợ thuế được truy thu qua kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền thì được chuyển sang áp dụng mức tính tiền chậm nộp theo quy định tại Khoản này từ ngày 01 tháng 7 năm 2016.

Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán nên không nộp kịp thời các Khoản thuế dẫn đến nợ thuế thì không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế còn nợ nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán phát sinh trong thời gian ngân sách nhà nước chưa thanh toán.

VÍ DỤ:

Công ty TNHH ABC, thực hiện kê khai Thuế GTGT quý 2 năm 2018 ra số tiền phải nộp là 10.000.000 đồng, nhưng chưa mang tiền đi nộp.

Đến ngày 1/10/2018, công ty Bảo An mới nộp số tiền thuế GTGT của quý 2/2018 Thì số tiền nộp chậm được xác định như sau:

Xác định số ngày chậm nộp:

Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo hoặc trong quyết định xử lý của cơ quan thuế đến ngày người nộp thuế đã tự giác nộp số tiền thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

- Thời hạn nộp tiền thuế GTGT quý 2/2018 là ngày 30/7/2018.

Như vậy, ngày chậm nộp được tính từ 31/07/2018 đến hết ngày mang số tiền phải nộp quá hạn đi nộp - Ngày 01/10/2018.

=> Tổng số ngày chậm nộp là: 63 ngày (1 ngày 31/07/2018 + 31 ngày tháng 8 + 30 ngày tháng 9 + 1 ngày 01/10/2018)

Xác định số tiền chậm nộp bằng công thức:

Số tiền phạt chậm nộp = số tiền chậm nộp X 0,03% X số ngày chậm nộp.

= 10.000.000 x 0,03% x 63 = 189.000 đồng

TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT

Ngày 12/08/2016, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế.

Theo đó, tại khoản 3 điều 3, có hướng dẫn có hướng dẫn chi tiết cách Xác định tiền chậm nộp tiền thuế như sau:

a) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/7/2016 thì tiền chậm nộp được tính theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

b) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/7/2016 nhưng sau ngày 01/7/2016 vẫn chưa nộp thì tính như sau: trước ngày 01/01/2015 tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định tại Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, từ ngày 01/01/2015 tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13, từ ngày 01/7/2016 tính tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày.

VÍ DỤ:

Người nộp thuế nợ 100 triệu đồng tiền thuế GTGT thuộc tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014 (tờ khai đã nộp đúng hạn cho cơ quan thuế), thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 21/7/2014 (do ngày 20/7/2014 là ngày nghỉ). Ngày 1/10/2018, người nộp thuế nộp số tiền thuế này vào ngân sách nhà nước, số ngày chậm nộp được tính từ ngày 22/7/2014 đến ngày 1/10/2018, số tiền chậm nộp phải nộp được tính cụ thể như sau:

- Trước ngày 01/01/2015 tiền chậm nộp được tính như sau:

+ Từ ngày 22/7/2014 đến ngày 19/10/2014, số ngày chậm nộp là 90 ngày:

            100 triệu đồng x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng.

+ Từ ngày 20/10/2014 đến ngày 31/12/2014, số ngày chậm nộp là 73 ngày:

100 triệu đồng x 0,07% x 73 ngày = 5,11 triệu đồng.

- Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/6/2016, số ngày chậm nộp là 547 ngày:

100 triệu đồng x 0,05% x 547 ngày = 27,35 triệu đồng.

- Từ ngày 01/7/2016 đến ngày 1/10/2018, số ngày chậm nộp là 823 ngày:

100 triệu đồng x 0,03% x 823 ngày = 24,69 triệu đồng

Vậy tổng số tiền chậm nộp trong trường hợp này là: 61,65 triệu đồng.

c) Số ngày chậm nộp tiền thuế (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) được tính từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế ghi trong thông báo hoặc quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

VÍ DỤ 1:

Người nộp thuế nợ thuế GTGT 50 triệu đồng, có hạn nộp là ngày 20/10/2018. Ngày 5/11/2018, người nộp thuế nộp số tiền trên vào ngân sách nhà nước. Số ngày chậm nộp là 16 ngày, được tính từ ngày 21/10/2018 đến ngày 5/11/2018.

VÍ DỤ 2:

Người nộp thuế được cơ quan thuế quyết định gia hạn nộp thuế đối với khoản thuế GTGT 50 triệu đồng, có hạn nộp là ngày 20/3/2018, thời gian gia hạn từ này 21/3/2018 đến ngày 20/09/2018. Ngày 05/11/2018, người nộp thuế nộp 50 triệu đồng vào ngân sách nhà nước. Số ngày chậm nộp là 45 ngày (tính từ ngày 21/9/2018 đến ngày 5/11/2018).

d) Trường hợp cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên để thu hồi nợ thuế thì người nộp thuế bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế; thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế; thời hạn nộp thuế ghi trong thông báo hoặc quyết định xử lý của cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đến ngày cơ quan thuế lập biên bản kê biên tài sản.

Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu tài sản bán đấu giá cho người mua theo quy định của pháp luật mà cơ quan chức năng có thẩm quyền bán đấu giá tài sản không nộp tiền thuế vào NSNN thì cơ quan chức năng có thẩm quyền bán đấu giá tài sản phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày tiếp theo ngày chuyển giao quyền sở hữu tài sản đến ngày nộp thuế vào NSNN.

Không tính chậm nộp trong thời gian thực hiện các thủ tục đấu giá theo quy định của pháp luật.