afac.com.vn; kiem toan; audit; ke toan; accounting; thue; tax; tham dinh gia; afa , afac.com.vn; kiem toan; audit; ke toan; accounting; thue; tax; tham dinh gia; afa

Câu 1: Doanh nghiệp thực hiện dự án trong nhiều năm, đã hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên sau đó dự án không thể hoàn thành và ngừng hoạt động thì thuế GTGT đã hoàn có phải trả lại hay không?

Công văn 2758/TCT-DNL ngày 08-07-2015

Dự án thủy điện Nậm Sài, Huyện Sapa, tỉnh Lào Cai do Công ty Điện lực Lào Cai thực hiện từ năm 2009-2013 và đã được hoàn thuế GTGT đầu vào cho dự án đầu tư theo quy định của pháp luật nhưng Dự án đã bị dừng triển khai chấm dứt hoạt động dự án theo Quyết định số 2235/QĐ-UBND ngày 26/8/2013 của UBND tỉnh Lào Cai, không phát sinh số thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì Công ty Điện lực Lào Cai phải nộp lại số thuế đã được hoàn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp phát sinh bán tài sản chịu thuế GTGT của Dự án thì không phải điều chỉnh nộp lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra.

Câu 2: Hàng hóa điều chuyển nội bộ giữa các chi nhánh hạch toán phụ thuộc (chi nhánh vừa sản xuất hàng để bán vừa nhận hàng từ chi nhánh khác để bán), Công ty đã xuất hóa đơn nhưng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng:

- Có xem là hình thức mua bán giữa các chi nhánh không?

- Không có chứng từ thanh toán qua NH cho những hóa đơn này thì phải có thủ tục gì?

 Theo Công văn số 234/TCT-KK ngày 17/01/2014 của Tổng Cục thuế:

“Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng khác ở địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;

b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ

Trường hợp Công ty xuất hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc để bán hoặc các đơn vị trực thuộc xuất bán hàng hóa cho nhau hoặc các đơn vị trực thuộc xuất hàng hóa về lại Công ty không làm phát sinh doanh thu thì được lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ nêu trên. Trường hợp xuất điều chuyển mà có phát sinh doanh thu thì phải lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế theo quy định hiện hành.”

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty điều chuyển hàng hóa nội bộ giữa các chi nhánh hạch toán phụ thuộc không làm phát sinh doanh thu thì có thể lựa chọn dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để không phải kê khai thuế GTGT. Nếu Công ty lựa chọn dùng hóa đơn GTGT thì phải kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau và bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với đơn vị nhận hàng hóa.

Câu 3: Khai thuế bổ sung làm giảm số thuế phải nộp của các kỳ trước có được giảm tiền chậm nộp không?

Ngày 21/11/2017 Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 5352/TCT-KK về việc xử lý tiền chậm nộp, theo đó:

Hướng dẫn tại Công văn số 5733/TCT-KK ngày 12/12/2016, trường hợp Công ty khai bổ sung hồ sơ thuế của kỳ trước làm giảm số thuế phải nộp thì tiền chậm nộp cho giai đoạn từ khi khai bổ sung đến khi nộp thuế được tính lại theo số thuế phải nộp trên hồ sơ khai bổ sung.

Câu 4: Hình thức thanh toán ghi trên hóa đơn là chuyển khoản nhưng thực tế đã thực hiện cấn trừ nợ hai bên. Có phải làm thủ tục điều chỉnh hóa đơn, xuất hoá đơn điều chỉnh không?

Hiện nay Thông tư số 39/2014/TT-BTC chưa hướng dẫn cụ thể cách ghi chỉ tiêu này, đồng thời theo một số câu trả lời của Cục thuế TP.HCM trên kênh đối thoại doanh nghiệp thì chỉ tiêu “hình thức thanh toán” là chỉ tiêu không bắt buộc. Do đó, trong trường hợp trên hóa đơn GTGT ghi hình thức chuyển khoản nhưng thực tế thanh toán bằng hình thức cấn trừ công nợ thì nếu các nội dung khác trên hóa đơn đều lập đúng theo quy định thì các hóa đơn này có thể vẫn được xem là hợp lệ và không cần làm thủ tục điều chỉnh hóa đơn.

Tuy nhiên, khoản tiền chậm nộp đã tính cho giai đoạn từ sau ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế chính thức đến thời điểm khai bổ sung không được tính lại, trừ trường hợp khai bổ sung quyết toán năm theo tiết a khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Câu 5: Bên mua nộp tiền vào tài khoản bên bán có đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT hay không?

Điểm a, Khoản 3, Điều 15, TT219

a)     Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành không đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.

- Nộp tiền vào TK bên bán là không đc xem là thanh toán qua ngân hàng

Câu 6: Đã thanh tra, kiểm tra thì có được kê khai bổ sung các hóa đơn sót hay không?

Ngày 18/12/2017 Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 5778/TCT-KK về việc khai thuế GTGT, theo đó:

Quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 83/2013/NĐ-CP, trường hợp sau thời điểm thanh tra thuế, doanh nghiệp tự phát hiện hóa đơn đầu vào bỏ sót, kể cả hóa đơn liên quan đến kỳ tính thuế đã bị thanh tra thì vẫn được kê khai khấu trừ bổ sung.

Việc xử phạt sẽ căn cứ vào chế độ quy định và nguyên nhân khách quan, chủ quản của việc khai sót.

Câu 7: Ký hợp đồng dịch vụ với các các nhân (không kinh doanh) để thực hiện hợp đồng tư vấn thi công thì có phải khấu trừ thuế TNCN hay không?

Ngày 25/07/2018 Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành Công văn số 51692/CT-TTHT về chính sách thuế TNCN, theo đó:

Quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú không có HĐLĐ phải chịu thuế TNCN theo tỷ lệ 10%.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với các cá nhân (không kinh doanh) để thực hiện hoạt động tư vấn thi công thì xem như không có HĐLĐ nên phải khấu trừ thuế TNCN với tỷ lệ 10%.

Kết thúc năm, các cá nhân này có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ thu nhập từ tiền lương, tiền công để khai quyết toán với cơ quan thuế (nếu thuộc đối tượng bắt buộc quyết toán).

Câu 8: Trường hợp Công ty ký hợp đồng theo mùa vụ với người lao động dưới 3 tháng, thanh toán lương theo tuần với mức chi trả dưới 2.000.000 đồng/lần thì vào mỗi lần chi trả (thấp hơn 2.000.000 đồng/lần). Vậy công ty có phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho người lao động hay không.

Công văn số 9611/CT-TTHT ngày 21/11/2013

Trường hợp Công ty ký hợp đồng theo mùa vụ với người lao động dưới 3 tháng, thanh toán lương theo tuần với mức chi trả dưới 2.000.000 đồng/lần thì vào mỗi lần chi trả (thấp hơn 2.000.000 đồng/lần) Công ty tạm thời không phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho người lao động, nhưng đến cuối tháng Công ty tổng hợp thu nhập đã chi trả cho từng cá nhân trong tháng, tính và kê khai nộp thuế TNCN (theo mức 10%) đối với những cá nhân có tổng thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên.

Câu 9: Đối với cá nhân nước ngoài là cá nhân cư trú có đóng BHXH ở nước ngoài thì có được khấu trừ khi tính thuế tại VN hay không?

Ngày 24/07/2018 Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành Công văn số 51502/CT-TTHT về chính sách thuế, theo đó:

Quy định tại điểm e.1 khoản 2 Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam nếu phát sinh thêm tiền lương do công ty mẹ ở nước ngoài chi trả và đã bị khấu trừ thuế thì số thuế đã nộp ở nước ngoài được trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam.

Hồ sơ chứng minh số thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài thực hiện theo quy định tại điểm b.2.1 khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Trường hợp người này có tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc ở bản xứ tương tự như ở Việt Nam (ví dụ BHXH, BHYT, BHTN...) thì các khoản phí bảo hiểm đó được trừ khi tính thuế TNCN (điểm c khoản 2 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Câu 10: Chi phí nghỉ mát ghi rõ tên cá nhân thì có chịu thuế TNCN hay không?

Ngày 19/06/2018 Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành Công văn số 41659/CT-TTHT về chính sách thuế TNDN, TNCN đối với chi phí phúc lợi, theo đó:

Quy định tại khoản 2.30 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, "tiền nghỉ mát" được xem là chi phí có tính chất phúc lợi nên được hạch toán. Tuy nhiên, phải đảm bảo điều kiện tổng số chi phúc lợi không vượt quá 1 tháng lương bình quân.

Khi chi tiền nghỉ mát, nếu doanh nghiệp ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì phải tính thuế TNCN (điểm đ.3.2 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC).