Ngày 20.05.2020 vừa qua, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số
5977/BTC-TCT về việc triển khai thực hiện Nghị định số 41/2020/NĐ-CP (NĐ41)
ngày 08.04.2020 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất.
====================================
👉Theo
đó, NĐ41 đã quy định chi tiết đối tượng áp dụng đối với việc gia hạn thời hạn nộp
thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập
cá nhân (TNCN) và tiền thuế đất cho các đối tượng bị ảnh hưởng của dịch
Covid-19; NĐ41 cũng đã quy định cụ thể về trình tự, thủ tục gia hạn và hồ sơ,
có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký và không cần Thông tư hướng dẫn.
👉
Nhằm kịp thời hỗ trợ doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh gặp
khó khăn trong sản xuất kinh doanh do tác động của dịch Covid-19, Bộ Tài chính
đề nghị các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân các
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phối hợp chỉ đạo các cơ quan liên quan
triển khai NĐ41. Trong quá trình thực hiện, Bộ Tài chính xin lưu ý nội dung
liên quan đến gia hạn nộp thuế TNDN và thuế GTGT tại Điều 3 NĐ41 như sau:
⭕️⭕️ GIA HẠN NỘP THUẾ TNDN
a) Số thuế TNDN còn phải nộp theo quyết toán của kỳ tính thuế năm
2019 được gia hạn không bao gồm số thuế TNDN tạm nộp theo quý quy định tại Khoản
6 Điều 4 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ và Điều 17
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính. Theo đó, số thuế
TNDN còn phải nộp theo quyết toán của kỳ tính thuế năm 2019 tối đa bằng 20% tổng
số thuế phải nộp cả năm theo quyết toán.
b) Trường hợp doanh nghiệp có kỳ tính thuế TNDN theo năm tài chính
không trùng năm dương lịch thì thời hạn nộp thuế được gia hạn xác định phù hợp
với kỳ tính thuế TNDN của doanh nghiệp.
c) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế
TNDN năm 2019 theo quy định của Luật Quản lý thuế làm tăng số thuế TNDN phải nộp
và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì số thuế
được gia hạn xác định theo nguyên tắc tại điểm a nêu trên, trong đó số thuế phải
nộp cả năm theo quyết toán căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung.
đ) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán
thuế TNDN năm 2019 và ban hành kết luận trước khi hết thời hạn nộp thuế được
gia hạn nộp thuế thì tổng số thuế được gia hạn (theo hồ sơ quyết toán doanh
nghiệp tự khai và phần tăng thêm qua thanh tra kiểm tra) được xác định theo
nguyên tắc tại điểm a nêu trên, trong đó số thuế phải nộp cả năm theo quyết
toán căn cứ vào kết quả thanh tra, kiểm tra. Thời gian gia hạn là 05 tháng, kể
từ ngày kết thúc thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm
2019.
⭕️⭕️ GIA HẠN NỘP THUẾ GTGT
a) Doanh nghiệp, tổ chức là đối tượng được gia hạn nộp thuế, tiền
thuê đất quy định tại Điều 2 NĐ41 được gia hạn số thuế GTGT phải nộp quy định tại
khoản 1 Điều 3 NĐ41 bao gồm số thuế GTGT tại trụ sở chính và số thuế GTGT phải
nộp tại địa phương nơi có hoạt động kinh doanh xây dựng vãng lai ngoại tỉnh,
xây dựng công trình liên tỉnh.
b) Kho bạc nhà nước chưa thực hiện khấu trừ thuế GTGT (trong thời
gian gia hạn) trên số tiền thanh toán khối lượng các công trình, hạng mục công
trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, các khoản thanh toán từ
nguồn ngân sách nhà nước cho các công trình xây dựng cơ bản của các dự án sử dụng
vốn ODA thuộc diện chịu thuế GTGT đối với trường hợp nhà thầu thuộc đối tượng
được gia hạn nộp thuế GTGT.