Vừa qua, Quốc hội đã chính thức
thông qua và ban hành Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13.06.2019, gồm 17
chương và 152 điều, quy định về việc quản lý các
loại thuế, các khoản thu khác thuộc Ngân sách nhà nước, trong đó có một số nội
dung thay đổi đáng chú ý như dưới đây:
➡ Bổ sung áp dụng nguyên tắc
quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất, giao dịch quyết định nghĩa
vụ thuế.
➡ Làm rõ nội dung về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
➡ Đăng ký thuế: bổ sung nội
dung về khôi phục mã số thuế.
➡ Sửa đổi thời hạn kê khai, quyết
toán thuế như sau:
* Thời hạn kê khai thuế quý:
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa
vụ thuế (trước đây là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo);
👉 tức luật mới tăng thêm 01
ngày đối với kỳ khai thuế quý II, III và IV
* Thời
hạn kê khai thuế năm: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm
dương lịch hoặc năm tài chính (trước đây là ngày thứ ba mươi của tháng đầu tiên
của năm dương lịch hoặc năm tài chính);
👉 tức luật mới tăng thêm 01
ngày đối với doanh nghiệp có năm tài chính là năm dương lịch
* Thời
hạn quyết toán thuế năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày
kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính (trước đây là ngày thứ chín mươi kể
từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính);
👉 tức ngày 31.3 đối với doanh
nghiệp có năm tài chính là năm dương lịch (trước đây có thể là ngày 30.3 đối
với năm nhuận hoặc 31.3 đối với năm không nhuận)
* Thời
hạn quyết toán thuế TNCN của cá nhân trực tiếp quyết toán: Ngày cuối cùng của
tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (trước đây là ngày thứ chín mươi
kể từ ngày kết thúc năm dương lịch);
👉 tức luật mới tăng thêm 30
ngày so với trước đây.
➡ Hồ sơ khai thuế: Tờ khai giao dịch liên kết là một tờ khai riêng
biệt thuộc hồ sơ khai quyết toán thuế năm, thay vì là các phụ lục đính kèm hồ
sơ quyết toán thuế TNDN như hiện nay, được nộp kèm với Báo cáo tài chính và Tờ
khai quyết toán thuế TNDN.
➡ Bổ sung nội dung liên quan
đến quản lý thuế đối với hoạt động Kinh doanh
thương mại điện tử,
kinh doanh dựa trên nền tảng số.
➡ Khai bổ sung hồ sơ khai
thuế:
* Bổ sung quy định thời hạn
khai thuế bổ sung 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng trước khi
cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
* Bổ
sung quy định: Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định
thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn
được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành
chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của
Luật này.
➡ Ấn định thuế:
* Bổ sung một số trường hợp
bị ấn định thuế gồm:
👉 Thực hiện các giao dịch
không đúng với bản chất kinh tế, không đúng thực tế phát sinh nhằm mục đích
giảm nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;
👉 Không tuân thủ quy định về
nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin
theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên
kết.
* Bổ sung căn cứ ấn định thuế
gồm:
👉 Cơ sở dữ liệu thương mại;
👉 Tỷ lệ thu thuế trên doanh
thu đối với từng lĩnh vực, ngành, nghề theo quy định của pháp luật về thuế.
➡ Bổ sung quy định đối với
người nộp thuế có chi nhánh, đơn vị
phụ thuộc, chấm
dứt hoạt động mà vẫn còn nợ thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước
thì người nộp thuế có trách nhiệm kế thừa các khoản nợ của chi nhánh, đơn vị
phụ thuộc.
➡ Xử lý số tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt nộp thừa: bỏ quy định thời hạn 10 năm đối với việc bù trừ
tiền thuế nộp thừa với tiền thuế phải nộp.
➡ Xóa nợ tiền thuế: Bổ sung
quy định: trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt do đã quá
10 năm, sau đó, người nộp thuế quay lại sản xuất kinh doanh hoặc thành lập cơ
sở mới thì phải hoàn trả lại số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được
xóa.
➡ Bổ sung nội dung áp dụng
hóa đơn, chứng từ điện tử phù hợp với các quy định hiện hành về hóa đơn
điện tử.
➡ Tổ chức kinh doanh dịch vụ
làm thủ tục về thuế: Bổ sung chức năng làm dịch vụ
kế toán đối với doanh nghiệp siêu
nhỏ cho đại lý thuế.
‼ Luật này có hiệu lực thi hành từ
ngày 01.07.2020. Đối với quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Luật này có
hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2022. Luật cũng quy định về việc khuyến khích
cơ quan, tổ chức, cá nhân áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của
Luật này trước ngày 01.07.2022.
🌀 Link download văn bản:
http://www.gdt.gov.vn/…/vVJNc4I…/dz/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/